俄罗斯政府已向国家杜马提交了№639663-8税收体系改革草案，对个人所得税，企业所得税，简易税制，税收赦免等方面进行广泛修订，预计将于2025年1月1日生效。

本文将简要介绍一下几点变化：

1.个人所得税将实行累进税率

个人所得税的税率取决于个人收入，即收入越高，所得税适用的税率越高。当前针对俄罗斯居民纳税人主要是13%和15%两种税率，即俄罗斯居民纳税人，其年收入低于500万卢布的部分将按照13%征税，高于500万卢布的部分按照15%征税，这些收入包括工资，奖金，民法合同规定的报酬，出售财产所得及其他收入。

税法修正草案将设定5种税率：

（1）年收入不超过240万卢布的部分-13%；

（2）年收入在240万-500万卢布的部分-15%；

（3）年收入在500万-2000万卢布的部分-18%

（4）年收入在2000-5000万卢布的部分-20%；

（5）年收入5000万卢布以上的部分-22%。

同时该草案还计划对某些类别个人收入的税制进行修订。例如，对股息，存款利息，有价证券销售的收入，如果每年收入达240万卢布及以上，则计划征税15%。当前只有股息，存款利息和有价证券销售收入超过500万卢布才适用于15%税率。

2.提高个人所得税子女扣除标准

在中国，有个税专项附加扣除制度，在俄罗斯也有类似制度，值得注意的是：享有俄罗斯个税扣除的纳税人不取决于国籍，而取决于该纳税人是否是俄罗斯居民纳税人。

俄罗斯居民纳税人指的是连续12个月内在俄罗斯联邦境内居住不少于183天的自然人。

作为俄罗斯居民纳税人的外国雇员，有权享受子女，医疗，教育，购买住房和土地的个税扣除。

此次个税变化之一，就是对子女标扣除标准的修订。

（1）第二个孩子-每月个税扣除标准由1400卢布提高到2800卢布

（2）第三个及其后的每个孩子-每月个税扣除标准由3000卢布提高到6000卢布

（3）将适用于扣除标准的总收入额从35万卢布提高到45万卢布

法人实体以及开始从事商业活动的个体工商户可以选择一般征税制度和特别征税制度。

简易征税制度（以下简称简易税制）是俄罗斯特别征税制度的一种，主要面向中小企业，俄罗斯税法对企业转为简易税制，企业保留简易税制的条件及简易税制的税率做了详细规定。

草案将对以下几点做了修订：

(1)由其他税制转为简易税制的条件：

前九个月收入由不超过1.125亿卢布提升至不超过3.375亿卢布

(2)适用简易税制的条件（如果超过，需要调整为其他税制）：

固定资产账面净值由不超过1.5亿卢布调整为不超过2亿卢布

员工人数不超过130人

公司收入由不超过2.658亿卢布调整为不超过4.5亿卢布

(3)税率的调整：

收入超过6000万卢布的企业必须缴纳增值税

但企业有增值税可以抵扣和不可抵扣的两种选择：

缴纳20%增值税，但可以抵扣；

年收入600万卢布-2.5亿卢布，缴纳5%增值税，不可抵扣

年收入2.5亿卢布-4.5亿卢布，缴纳7%增值税，不可抵扣。

所有实行简易征税制的企业将适用于收入全额征税税率6%和收入减支出的差额征税税率15%。

(1)计划将企业所得税从20%提高到25%，从2025年1月1日起取消弹性出口关税；

(2)2025-2027年，IT公司企业所得税从0%提高到5%

(3)对从事优先行业的企业实行联邦投资扣除。但政府确定该纳税人的类别和特征。

(4)加大研发支出，系数从1.5提高到2

“分拆业务”税收赦免的实质是如果企业能在2025年和2026年自愿拒绝将其业务拆分为多个法人实体或个体工商户，在税务部门对2022-2024年公司税务进行检查时，发现企业“分拆业务”，则免缴税款，罚金。该项政策主要是针对在2022年-2024年为适用特别征税制度避税而“分拆业务”，但计划在2025年和2026年“自愿拒绝”该方式的企业。

“分拆业务”指的是为适用特别征税制度进行避税，由同一对象控制的几个形式上独立的实体（企业，个体工商户）之间分割单一经营活动。“自愿拒绝分拆业务”是合并整个集团的收入或考虑为适用特别征税制度需要遵守的其他指标来计算和缴纳税款。

值得注意的是，税收赦免不适用于税务局已生效的决议。

https://www.consultant.ru/legalnews/25466/?ysclid=lx0au5bxlo807469696

https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8