Чтобы правильно учесть проценты при налогообложении, необходимо предусмотреть ряд условий. Например, в каком порядке они выплачиваются, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, в каком размере можно признать эти расходы и т. д. Проценты по контролируемой задолженности надо учитывать по-особому.

Налог на прибыль

По общему правилу начисленные проценты учитываются в расходах без ограничений исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, которые рассчитаны из предельной величины. 

Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:

l организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. Заемные средства должны быть использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя). Проценты по займу, который взяли на покупку производственного оборудования, можно учесть в расходах

l подтверждены правильно оформленными документами. Например, договором, выпиской банка.

Проценты по долговым обязательствам вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) признаются расходом.

По долговым обязательствам в контролируемой сделке организация вправе учесть при расчете налога на прибыль проценты, рассчитанные исходя из фактической ставки, но только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений.

Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам могут быть привязаны:

· к ключевой ставке ЦБ ;

· международным ставкам € STR, SHIBOR кит.юань, SONIA фунт стерлингов, SARON швейц.франки, TONAR яп.йена, SOFR долл.США.

Все зависит от того, в какой валюте оформлены обязательства. Так, например, для договора в евро установлен интервал от ставки  € STR + 4 процента до € STR + 7 процентов.   

 НДС

Когда выплачиваются проценты имуществом в натуральной форме, то у вашей организации как заемщика возникает объект обложения НДС. Нужно начислить НДС с договорной стоимости имущества, переданного в счет уплаты процентов, или с рыночной стоимости, если она отличается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

УСН

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают.

Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному денежному займу или кредиту уменьшают налоговую базу. Проценты по договору товарного займа в целях налогообложения не учитываются.

Если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются,  При расчете единого налога начисленные проценты учитываются после оплаты).

Организация на УСН вправе учесть только те проценты, которые уплатила сама (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК).

НДФЛ

Если организация получила заем от частного лица, например, от сотрудника, то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход. Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ. С дохода, выплаченного заимодавцу, нужно рассчитать и удержатьте НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК).

Страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, начисленные проценты по займам не облагаются:

· взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 4 ст. 420 НК);

· взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).