外籍员工收入的征税特点

       当前在俄罗斯的许多企业都聘用了外籍员工。员工同雇主之间的劳动关系在俄罗斯劳动法中有明确规定。这些规定同样适用于：外国公民；外企企业；跨国企业以及外国企业。也就是说外国个人及组织同样需要缴纳所得税。

关于外籍员工个人所得税
      劳动法中明确规定，员工应当缴纳个人所得税。根据规定，俄罗斯个人所得税纳税主体分为以下两种：俄罗斯联邦税收居民以及非俄罗斯联邦税收居民。 俄罗斯联邦税收居民：连续12个月内，在俄罗斯境内逗留时间不少于 183 天的自然人为税收居民；非俄罗斯联邦税收居民：连续12个月内，在俄罗斯境内逗留时间少于 183 天的自然人则为非税收居民。 

      为明确税收标准，在计算连续12个月内的逗留天数时，可以跨年度计算，且不必是完整的日历月。同时为计算在俄逗留时间，必须将员工所有的实际在俄时间计算在 内，包括抵达及离开俄罗斯当 天。为了计算员工在俄罗斯境内的逗留时间及确定个人所得税税率，需要准备如下证明文件： 新外籍员工——个人身份信息文件上的出入境章、临时居住地的登记 证明 、注册登记证原件（公证件） 、护照签证办理处登记簿摘录；在俄工作超过6个月以上的外籍员工——劳动合同，工作时间登记表，出差证明确认。

关于个人所得税征收标准
      个人所得税征收标准根据外籍员工的税务身份进行划分如下：税收居民的个人所得税征收标准为13%，非税收居民的个人所得税征收标准为30%特例：1. 高技能外国专家，个人所得税征收标准皆为13%；2. 一般来讲参股俄罗斯企业所得的分红收入，所得税征收标准由两国税收双边协议规定。  

      俄罗斯政府与中国政府于1994年5月27日（2014年10月13日修订）签署了“有关所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”，旨在避免双重征税。根据该 协议第9章第2条规定，无论是自然人还是法人的股息分红收入均采用10%的低税率标准。2014年10月13日修订版双边协定第10条第2款中规定，自2017年1月1日起，如果中方参股公司直接持有的股份超过25%，且该份额不少于8万欧元或等值于8万欧元的其他外币金额，那么中方公司取得的分红收入 所得税缴纳比例为5%。其他分红收入所得税缴纳比例为10%。

      关于高技能外国专家，高技能外国专家分为以下几种：被邀请到大学、国家科研机构从事科学研究或教育工作的科研工作者或教师，月收入不少于83500卢布。 持国家鉴定书赴公司从事信息技术工作，月收入不少于83500卢布的专家；在克里米亚及塞瓦斯托坡尔行政区公司办公，月收入不少于83500卢布的专家； 其他外国专家，月收入不少于167000卢布；

      同外籍员工签订的劳动或民权协议中应写明工资金额。如果上述外国专家收入高于相应标准则视为高技能外国专家。除去高薪外，高技能外国专家还需具有相应的经验，技能以及学历。高技能外国专家的非工资收入（例如，礼品），个人所得税征收标准为30%。

关于保险金
      在为外籍员工支付工资的同时，还需按照劳动法给俄罗斯员工缴纳强制养老、医疗及社会保险金的标准，给外籍员工缴纳，相应的法律条款如下： 联邦法№167《有关在俄缴纳强制养老金的规定》； 联邦法№326《有关在俄缴纳强制医疗保险的规定》； 联邦法№255《有关在俄缴纳由于生育临时丧失劳动能力社会保险的规定》； 联邦法№125《有关在俄缴纳工伤意外及职业病强制性社会保险的规定》； 

       联邦法律第212号文件对外籍员工的社保缴费标准做出了详细规定。根据规定，外籍员工的保险缴纳划分标准为——员工的法律身份。2016年外籍员工的保险金缴费标准分类总结如下：

      外籍员工保险金缴纳比例，计算及扣缴同俄罗斯本国员工完全相同，也需考虑到缴纳保险的工资基数。养老金的缴费基数年累计达796000卢布的，本年养老金缴 纳比例降为10%，社会保险的缴费基数年累计达718000卢布的，本年无需再缴纳社会保险。所有缴纳社保的外籍员工同俄罗斯员工一样享有以下补助： 伤残补助； 生育补助； 生产一次性补助。 

      临时入境的外籍员工只有在参保满6个月后才享有且只享有伤残补助。临时入境的在俄高技能外国专家不享有这些补助。根 据俄罗斯第125号法律规定，所有签订劳动合同的外籍员工都应缴纳基本的工伤意外险及职业病保险。签订民权协议的外籍员工，如民权协议中有规定，则按协议 规定应缴纳工伤意 外险及职业病保险。工伤意外险及职业病保险的缴纳比例还取决于公司业务类型。例如，批发贸易业的缴纳比例为0.2%，建筑行业的缴纳比例为0.9%，如果 外籍员工受工伤或者患上职业病，保险补助会发放至外籍工人康复为止。民权协议中规定缴纳该保险的外籍员工也有权获得工伤意外险及职业病保险 的补助金。根 据2015年1月1日起施行的养老保险新规，领取养老金需满足以下条件：-男士年满60周岁，女士年满55周岁；- 2015年参保满5年，2016需参保满6年，以后逐年增加，至2024年需参保满15年；-持有居住许可证；-养老金积分需达到30。  

      特别提醒，现在俄罗斯税务局以及劳动局在重点关注薪资发放，个人所得税以及保险的缴纳情况。及时发放工资，合理计算及缴纳个人所得税以及保险尤为重要。