Этот вопрос актуален для компаний с небольшим уставным капиталом.

Так как они нуждаются в оборотных средствах и пополняют их, в основном, за счет займов от учредителей.

Для целей налогообложения прибыли налогом на прибыль и налогом при Упрощенной системе налогообложения контролируемой признается такая задолженность по займу (кредиту), при которой заимодавцем (кредитором) или лицом, выдавшим обеспечение (например, поручительство или гарантию), является иностранная компания, прямо или косвенно владеющая более чем 25% уставного капитала заемщика, или аффилированная с ней российская организация (ст. 269 НК РФ).

В случае если размер контролируемой задолженности компании (возникшей по всем обязательствам в совокупности) более чем в 3 раза (за исключением лизинговой деятельности) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этой компании (собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, применяются следующие правила.

Предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется компанией на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных компанией в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.  

Сумма %  / Ккап  

При этом в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период не изменяется.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации, и деления полученного результата на 3.

Ккап = Контролирумая задолженность / Собственный капитал по доле участия / 3

При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам.

Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу (организации).

При выплате их иностранной организации компания должна удержать с них налог на дивиденды.

Правило "тонкой капитализации" не применяется в отношении постоянного представительства иностранной организации, зарегистрированного на территории Российской Федерации.

Таким образом, расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли этого постоянного представительства в обычном порядке.